Hjem
Hvordan
Artikler

En guide til Fritaksmetoden

Fritaksmetoden er en skattemetode som gir skattefrihet for kapitalgevinster fra aksjer og aksjebaserte investeringer i andre selskaper

Fritaksmetoden logo

Skrevet av fritaksmetoden.no

Office worker with pen on paper

Kom i gang med Fritaksmetoden

Fritaksmetoden er en skattemetode som gir skattefrihet for kapitalgevinster fra aksjer og aksjebaserte investeringer i andre selskaper, men tillater ikke fradrag for tap []. Denne metoden er relevant for en rekke juridiske enheter, inkludert aksjeselskaper (AS), allmennaksjeselskaper (ASA), stiftelser, foreninger, konkursbo, og sparebanker []. Hovedformålet med fritaksmetoden er å forhindre kaskaderende beskatning av samme overskudd og forenkle beskatningsprosessen [].

  • Gjelder for: Aksjeselskap (AS), Allmennaksjeselskap (ASA), Selskap med deltakerfastsetting, Ansvarlig selskap (ANS), Ansvarlig selskap med delt ansvar (DA), Kommandittselskap (KS), Verdipapirfond, Interkommunalt selskap, Sparebank, Annen selveiende finansinstitusjon, Gjensidig forsikringsselskap, Samvirkeforetak, forening og stiftelse [].
  • Unntak: Aksjer i lavskatteland utenfor EØS, aksjer i selskaper i lavskatteland innen EØS som ikke er reelt etablert eller ikke driver reell økonomisk aktivitet i et EØS-land, aksjer i utenlandske selskaper der eierandelen har vært under 10% i to år, tap på aksjer i utenlandske selskaper der eierandelen har vært under 10% i to år, og utbytte der selskapet mottar fradrag for utbyttet [].
  • Brexit-spesialregler: Storbritannia er ikke lenger et EØS-land, og reglene for utbytte og gevinst/tap utenfor EØS vil gjelde [].

Fritaksmetoden ble innført i skattereformen av 2004-2006 som et tiltak for å utjevne spillefeltet mellom arbeids- og kapitalinntekt 7[]. Metoden tillater skattefri realisering av gevinster fra investeringer i aksjer og aksjefond uten å utløse skatt i et AS, men gjelder ikke for unoterte aksjer, opsjoner og andre derivater med aksjer som underliggende objekt, fast eiendom, bankinnskudd med rente, rentefond/rentepapirer, eller aksjer/aksjefond utenfor EU/EØS 8[].

Hvordan benytter du deg av den?

For å benytte seg av fritaksmetoden, er det viktig å forstå hvilke typer selskaper og investeringer som kvalifiserer, samt hvilke regler som gjelder for skattefradrag og utenlandske investeringer. Her er en oversikt:

Kvalifiserende Entiteter

  • Norske og europeiske selskaper (EØS) med reell ledelse og daglig ledelse i Norge eller et europeisk land kan benytte fritaksmetoden. Dette inkluderer AS, ASA, konkursbo, samvirkeforetak, foreninger, stiftelser, og visse offentlige enheter 1[]2[].
  • Privatpersoner kan ikke benytte fritaksmetoden og må i stedet bruke aksjonærmodellen 2[].

Anvendelsesområde:

  • Metoden gjelder for aksjebytte, gevinst eller tap ved salg av aksjer og egenkapitalbevis, gevinst eller tap ved salg av aksjer i selskaper med aksjonærpreferanse, og utbytte fra selskaper med aksjonærpreferanse 1[].
  • Investeringer i utenlandske selskaper er inkludert hvis de anses som skattemessig hjemmehørende i EØS, og investoren eier minst 10% av aksjene og stemmene i to år 10[].

Skattefradrag og Utenlandske Investeringer:

  • Løpende eierkostnader knyttet til investeringer innenfor fritaksmetoden kan trekkes fra, men transaksjonskostnader kan ikke 10[].
  • Utenlandsk kildeskatt kan trekkes fra inntekten i landet der selskapet eller investeringsfondet er skattemessig hjemmehørende, uavhengig av fritaksmetoden 10[].
  • Metoden dekker ikke investeringer hvis det utenlandske selskapet er basert i et lavskatteland (mindre enn 2/3 av den norske skattesatsen) 10[].

Ved å følge disse retningslinjene kan selskaper og visse offentlige enheter effektivt benytte seg av fritaksmetoden for å optimere sin skattesituasjon knyttet til aksjeinvesteringer og utbytte.

Fordeler og ulemper med fritaksmetoden

Fordeler med fritaksmetoden:

  • Kapitalgevinster er helt skattefrie, noe som gjør det attraktivt for selskaper å investere i aksjer og aksjefond innenfor EU/EØS-området, da dette kan føre til betydelige skattebesparelser 2[]9[].
  • For selskaper i en skattegruppe (med mer enn 90% eierskap), er utbytter og bidrag helt skattefrie, noe som fremmer intern investering og vekst innad i selskapsgrupper 11[].
  • Fritaksmetoden unngår dobbeltbeskatning av overskudd, ettersom overskuddet ikke beskattes før det distribueres, noe som er spesielt gunstig for selskaper som beholder sine overskudd 7[].

Ulemper med fritaksmetoden:

  • Ingen skattefradrag er tilgjengelige for potensielle tap, noe som kan føre til økonomiske utfordringer for selskaper som opplever nedgang i investeringene sine 2[].
  • Investeringer i utenlandske selskaper utenfor EØS-området er underlagt spesifikke regler. Hvis investor sin interesse er mindre enn 10% av selskapets kapital eller stemmerettigheter, er kapitalgevinster skattefrie, og tap er fradragsberettigede, noe som kan komplisere skatteplanleggingen for internasjonale investeringer 11[].
  • Inntekter eller tap fra eierandeler i selskaper basert i lavskatteland utenfor EØS-området er ikke dekket av fritaksmetoden, noe som kan begrense investeringsmulighetene og øke skattebyrden for selskaper som ønsker å diversifisere internasjonalt 11[].

Skatteregler

I skattereglene for fritaksmetoden er det viktig å merke seg følgende nøkkelpunkter:

  • Skattesatser og Inntektstyper:
    • Skattesatsen for inntekt fra investeringer i andre selskaper er 0.66% i 2024 2[].
    • Inntekt innenfor fritaksmetoden inkluderer kapitalgevinster, utbytte og tap 2[].
    • Inntekt utenfor fritaksmetoden omfatter investeringer i utenlandske selskaper som ikke er notert på europeiske børser, selskaper i skatteparadiser uten selskapsskatt, selskaper som utbetaler ulovlige utbytter, og investeringer i andre typer verdipapirer 2[].
  • Unntak og Begrensninger:
    • Fritaksmetoden gjelder ikke for selskaper basert i lavskatteland utenfor Europa (EØS) med en effektiv skattesats på mindre enn to tredjedeler av den tilsvarende norske satsen 1[].
    • Investeringer i utenlandske selskaper i lavskatteland utenfor EØS er ikke dekket 10[].
  • Behandling av Tap og Gevinster:
    • Gevinst fra salg, hvor salgsprisen er høyere enn kjøpsprisen, er helt skattefri 2[].
    • Tap fra salg er ikke fradragsberettiget 2[].

For investeringer i utenlandske selskaper som ikke er dekket av fritaksmetoden, gjelder spesifikke regler for kreditering av kildeskatt betalt i utlandet og kildeskatt betalt av datterselskaper i utlandet 12[].

Konklusjon

Gjennom denne artikkelen har vi utforsket nøkkeldetaljene rundt fritaksmetoden, en skattemetode designet for å stimulere investeringer i aksjer og aksjebaserte investeringer ved å tilby skattefrihet på kapitalgevinster, samtidig som det opprettholdes enkelte restriksjoner og unntak. Dette inkluderer de viktige reglene og kriteriene for hvilke selskaper og investeringer som kvalifiserer for metoden, samt de konkrete implikasjonene for både norske og internasjonale investeringer. Ved å følge disse retningslinjene, kan selskaper og visse offentlige enheter dra nytte av fritaksmetoden for å optimalisere sin skattesituasjon.

Hensikten med fritaksmetoden er å fremme en mer effektiv kapitaldistribusjon og unngå dobbeltbeskatning, noe som er avgjørende for så vel store som små selskaper som ønsker å vokse og ekspandere både nasjonalt og internasjonalt. Med de åpenbare fordelene følger også utfordringer, spesielt knyttet til restriksjonene og unntakene som understreker behovet for nøye og informert skatteplanlegging. Ved å utnytte fritaksmetoden på riktig måte, kan selskaper forbedre sin investeringsstrategi og få skattefordeler som tilrettelegger for videre vekst og utvikling.

Referanser