En guide til Fritaksmetoden
Fritaksmetoden er en skattemetode som gir skattefrihet for kapitalgevinster fra aksjer og aksjebaserte investeringer i andre selskaper, men tillater ikke fradrag for tap. Denne metoden er relevant for en rekke juridiske enheter, inkludert aksjeselskaper (AS), allmennaksjeselskaper (ASA), stiftelser, foreninger, konkursbo, og sparebanker. Hovedformålet med fritaksmetoden er å forhindre kaskaderende beskatning av samme overskudd og forenkle beskatningsprosessen.
Gjelder for
Fritaksmetoden gjelder for følgende juridiske enheter:
- Aksjeselskap (AS)
- Allmennaksjeselskap (ASA)
- Selskap med deltakerfastsetting
- Ansvarlig selskap (ANS)
- Ansvarlig selskap med delt ansvar (DA)
- Kommandittselskap (KS)
- Verdipapirfond
- Interkommunalt selskap
- Sparebank
- Annen selveiende finansinstitusjon
- Gjensidig forsikringsselskap
- Samvirkeforetak
- Forening og stiftelse
Unntak
Fritaksmetoden gjelder ikke for følgende tilfeller:
- Aksjer i lavskatteland utenfor EØS
- Aksjer i selskaper i lavskatteland innen EØS som ikke er reelt etablert eller ikke driver reell økonomisk aktivitet i et EØS-land
- Aksjer i utenlandske selskaper der eierandelen har vært under 10% i to år
- Tap på aksjer i utenlandske selskaper der eierandelen har vært under 10% i to år
- Utbytte der selskapet mottar fradrag for utbyttet
Brexit-spesialregler
Storbritannia er ikke lenger et EØS-land etter Brexit. Dette betyr at reglene for utbytte og gevinst/tap utenfor EØS vil gjelde for investeringer i britiske selskaper.
Fordeler med Fritaksmetoden
- Skattefrie kapitalgevinster: Kapitalgevinster er helt skattefrie innenfor EU/EØS-området
- Skattefrie utbytter: For selskaper i skattegruppe (over 90% eierskap) er utbytter og gevinster helt skattefrie
- Forhindrer dobbeltbeskatning: Metoden forhindrer at samme overskudd blir beskattet flere ganger
- Forenklet beskatning: Enklere skatteberegning og administrasjon for investeringer i andre selskaper
- Fremmer reinvestering: Gjør det mer attraktivt å reinvestere overskudd i andre selskaper
Ulemper med Fritaksmetoden
- Ingen fradrag for tap: Tap på aksjer kan ikke trekkes fra i skatten
- Komplekse regler: Reglene kan være kompliserte, spesielt ved internasjonale investeringer
- Krav til eierskap: For fullt skattefritak må visse eierskapskrav være oppfylt
- EØS-begrensninger: Fritaksmetoden gjelder hovedsakelig kun for investeringer innenfor EØS
Innenlandske vs. Internasjonale Investeringer
For innenlandske investeringer er fritaksmetoden enkel å anvende - gevinster er skattefrie og tap er ikke fradragsberettiget. For internasjonale investeringer må man vurdere om landet er innenfor EØS, om selskapet er reelt etablert, og om eierandelen oppfyller kravene.
Oppsummering
Fritaksmetoden er en viktig skattefordel for norske selskaper som investerer i andre selskaper. Den fremmer kapitalallokering, reinvestering og forenkler beskatningen av selskapsstrukturer. For å dra full nytte av metoden er det viktig å forstå reglene og sørge for at investeringene oppfyller kravene.